Impuesto de sociedades – Una guía realmente fácil

. Sep 19, 2014.

El impuesto de sociedades determina el porcentaje que toda empresa, Pyme o sociedad debe cancelar a la Hacienda de carácter obligatorio en España. En el artículo de hoy te contaremos de qué se trata, sobre qué bases debes calcular el de tu empresa, noticias recientes y excepciones de ley.

Impuesto de sociedades, ¿en qué se diferencia del resto?

El impuesto de sociedades también es conocido como impuesto sobre sociedades o impuesto sobre la renta pero se diferencia de este último por su carácter de persona jurídica y sí, quiere decir otro impuesto más a pagar.  Esto se debe a que fiscalmente las sociedades crean en su conjunto una persona jurídica con características y personalidad propia que por lo tanto, no debe estar absuelta de impuestos pero existen excepciones.

Aún con el protagonismo de las sociedades en la economía de los países desarrollados el conjunto de los ingresos fiscales en los países pertenecientes a la OCDE no excede del 10 % ante el 26 % del impuesto sobre la renta a personas físicas.

Este impuesto es solo un tributo perteneciente al sistema tributario español y  está regulado por el Real Decreto Legislativo 4/2004 del 5 marzo. Si deseas conocer más haz clic aquí y podrás descargar en PDF la Ley de Impuesto sobre Sociedades. De igual forma, puedes conocer aquí el esquema general de liquidación del proceso de impuesto de sociedades.

¿De cuánto podría llegar a ser el impuesto de sociedades?

Hablamos de un 30 % sobre la ganancia neta a las grandes empresas y de un 25 % para las pequeñas y medianas empresas pero como te comentamos anteriormente, existen excepciones. Por ejemplo, el impuesto de sociedades se aplica para todo el territorio español menos el país Vasco por disponer de autonomía fiscal, en este caso será cargado un 28 % de impuesto de sociedades.

País Vasco:

  • 28 %

Resto de España:

  • 30 % Grandes empresas
  • 25 % Pequeñas y medianas empresas

¿Cómo puedo calcular el impuesto de sociedades?

Vamos paso por paso, primero necesitamos que entiendas la forma en la que está estructurado el impuesto de sociedad.

El impuesto de sociedad está dividido en 3 partes:

1)     Sujeto pasivo

Es aquel que posee una personalidad jurídica, entendiéndose así a las sociedades, cooperativas, asociaciones, etc. Los empresarios independientes (ajenos a toda sociedad), las comunidades de bienes y las sociedades civiles están absueltas y únicamente deben cancelar el IRPF.

2)     Base imponible

Es la parte administrativa que se encarga de calcular el beneficio contable, la suma de ingresos y variaciones patrimoniales. Para el cálculo de los ingresos netos se deberá restar los ingresos brutos los gastos deducibles. Los problemas que presenta la fijación de base imponible son:

  • Las amortizaciones o deducciones por depreciación.
  • Las variaciones patrimoniales.
  • La valoración de las existencias.

3)     Tipo impositivo

Usualmente el porcentaje de impuestos de sociedades es fijo y su carga monetaria será de forma proporcional, sin embargo, existe tipos de gravamen especiales para aquellas organizaciones sin fines de lucro.

Impuesto de sociedades - La guía

Ahora sí podemos continuar. Para calcular el impuesto de sociedades solo requieres de 5 pasos:

1)     Dividimos el resultado del ejercicio contable del año a declarar para realizar los ajustes pertinentes. Estas “correcciones” estarán determinadas por:

  • Las diferencias permanentes negativas como los donativos fiscalmente deducibles. En este caso deberá de restarse al resultado contable.
  • Las diferencias permanentes positivas que son los gastos que no pueden deducirse fiscalmente, tal como sanciones, multas penales u administrativas, autoliquidaciones, etc. Son los gastos fiscales que no se pueden deducir y se suman al resultado contable.

Se procede de igual forma con las diferencias temporales (positivas y negativas).

2)     Luego de calcular la base imponible es necesario determinar el tipo de gravamen que se aplicará. Este será de 35 % en general y de un 25 % para aquellas empresas que facturan netamente menos de 8 millones de euros anuales con una base imponible de hasta 120.202,41 euros. En caso de superarse esta cifra debe calcularse bajo el 30 %.

3)     Para obtener la cuota íntegra es necesario multiplicar antes la base imposible por el tipo de impositivo. Debe restársele a esta:

  • Las bonificaciones.
  • Deducciones (para evitar la doble imposición interna de dividendos y plusvalías).

4)     Al obtener la cuota líquida necesitamos restar:

  • Reducciones por entidades no lucrativas (si es el caso).
  • Retenciones pagos fraccionados (realizados a cuenta del impuesto).
  • Deducciones por inversiones (como la creación de empleo y rendimientos del capital mobiliario).

5)     ¡Voilà! Logramos obtener ahora la cuota diferencial a ingresar o devolver dependiendo del caso.

RECUERDA: La declaración del impuesto de sociedades debe de presentarse en un tiempo no mayor de 25 días naturales siguientes a los 6 meses luego de finalizar el periodo impositivo.

No te desanimes que se vienen buenas noticias, de acuerdo a la reseña del portal Entorno Inteligente próximamente las empresas se ahorrarán hasta un 25 % en impuesto de sociedades y esto  se debe a las reducciones próximas para el futuro año. Puedes leer la noticia completa haciendo clic aquí.

Sabemos lo difícil que es llevar al pie de letra todos los impositivos de ley pero si deseas establecer una empresa realmente exitosa debes de evitar sanciones a futuro, recuerda que la reputación de una empresa determinará su tiempo vida en el mercado por lo que te recomendamos leer los artículos sobre marketing mix y la herramienta de análisis DAFO.

Si deseas saber más sobre el impuesto de sociedades te recomendamos la página oficial del Gobierno de España, puedes revisarla haciendo clic aquí.

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